Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır? 2026 Formül ve Örnek

Şirketlerin yıllık dönem sonu finansal karşılaşması olan Kurumlar Vergisi hesaplaması, ticari kârın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre yeniden düzenlenerek vergi matrahı hâline getirilmesi sürecidir. Kurumlar Vergisi yalnızca şirket ortaklarının yıl sonundaki defter kârı değil; 5520 sayılı Kanun madde 8 ile düzenlenen kanunen kabul edilmeyen giderler, madde 11 indirim sınırları ve madde 32 kurumlar vergisi oranının birlikte ele alınmasıyla bulunur. 2026 yılı için oran yüzde 25 olarak uygulanmakta, bankacılık, finans ve holdinglerde yüzde 30'a kadar çıkmaktadır.

Bu yazıda Kurumlar Vergisi nasıl hesaplanır sorusunu, 15 yıllık vergi hukuku pratiğimden edindiğim deneyimle ele alıyorum. Ticari kâr, mali kâr, istisna ve indirimler, geçici vergi, peşin ödeme ve beyan süreçlerini somut örneklerle anlatacağım.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar Vergisi; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu madde 2 ile sayılan sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının bir hesap dönemi içinde elde ettikleri net kazanç üzerinden ödedikleri dolaysız vergidir. Bu vergi, şirketlerin hukuki kişiliği ile ortaklarının vergi yükümlülüğünü ayırır; ortakların kendi beyanından bağımsız bir yükümlülüktür.

Kurumlar Vergisi matrahı, ticari bilanço kârından başlanarak mali kâra ulaşmak için çeşitli ekleme ve çıkarmalar yapılır. Bu süreç, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu madde 192 vd. hükümleri uyarınca tutulan defterler üzerinden işletmenin kayıtlı giderleri ile vergi mevzuatının izin verdiği giderlerin farkının tespit edilmesidir.

2026 yılı için Kurumlar Vergisi oranı genel olarak yüzde 25, bankacılık ve finans sektörü için yüzde 30, halka açık olup borsaya kote şirketler için 7456 sayılı Kanun'la 2 puan indirim ile yüzde 23 olarak uygulanmaktadır. Oranların doğru uygulanması, yıl sonu beyanında kritik önemdedir.

Hangi Mükellefler Kurumlar Vergisi Öder?

Kurumlar Vergisi yükümlüsü olan kurumlar şunlardır:

• Anonim ve limited şirketler (5520 sayılı Kanun madde 2/1-a).
• Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler.
• Kooperatifler (5520 sayılı Kanun madde 2/1-b).
• İktisadi kamu kuruluşları.
• Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler.
• İş ortaklıkları (joint venture).
• Serbest bölgelerdeki kurumlar (istisnalar saklı kalmak kaydıyla).
• Yabancı kurumların Türkiye şubeleri (dar mükellefiyet).

Şahıs işletmeleri (esnaf, ferdi ticari kazanç) Kurumlar Vergisi'ne değil, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na tabidir. Bu ayrım, muhasebe ve vergi planlaması açısından başlangıç noktasıdır.

Kurumlar Vergisi Hesaplama Formülü

Hesaplama aşağıdaki adımları takip eder:

Kurumlar Vergisi = (Ticari Kâr + KKEG - İstisna ve İndirimler - Geçmiş Zarar) × Oran

Bu formülün parametreleri:

• Ticari Kâr: Tekdüzen Hesap Planı'na göre tutulan bilanço kârı.
• KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler): 5520 sayılı Kanun madde 11 uyarınca indirim konusu yapılamayan giderler.
• İstisnalar: İştirak kazancı istisnası (madde 5/1-a), yurt dışı şube kazancı istisnası (madde 5/1-g), AR-GE indirimi.
• İndirimler: Bağış-yardım, sponsorluk, teknogirişim, taşınmaz satış kazancı.
• Geçmiş Zarar: Son 5 yıl içindeki mali zararlar (madde 9).
• Oran: Genel yüzde 25, finans yüzde 30, borsa kote yüzde 23.

Yıl içinde 3 ayda bir geçici vergi beyannamesi verilir; toplam Kurumlar Vergisi, geçici vergi ödemelerinin mahsubuyla net olarak belirlenir.

Hesaplama Örneği

Orta ölçekli bir anonim şirketin 2026 yılı Kurumlar Vergisi hesabı:

• Ticari kâr: 10.000.000 TL
• KKEG (motorlu taşıtlar vergisi, bağış fazlası vs.): 250.000 TL
• İştirak kazancı istisnası: 500.000 TL
• AR-GE indirimi: 300.000 TL
• Geçmiş yıl zararı: 1.000.000 TL
• Mali kâr = 10.000.000 + 250.000 - 500.000 - 300.000 - 1.000.000 = 8.450.000 TL
• Kurumlar Vergisi = 8.450.000 × 0,25 = 2.112.500 TL
• Yıl içi geçici vergi ödemesi: 1.800.000 TL
• Yıl sonu ödenecek vergi: 312.500 TL

Bu süreçte en kritik nokta KKEG ve istisnaların doğru belgelenmesidir. Hatalı gider yazımı sonraki vergi incelemelerinde cezalı tarhiyata neden olur.

Kurumlar Vergisi Oran Tablosu 2026

Sektöre göre güncel oranlar:

Mükellef Türü	Oran	Yasal Dayanak
Genel Kurumlar	Yüzde 25	5520 sayılı Kanun m.32/1
Bankacılık / Finans	Yüzde 30	5520 sayılı Kanun m.32/1
Halka Açık Borsa Kote	Yüzde 23	7456 sayılı Kanun
İhracat Kazancı (Payı Oranında)	Yüzde 20	5520 sayılı Kanun m.32/7
Üretim Kazancı (Payı Oranında)	Yüzde 24	5520 sayılı Kanun m.32/8
Serbest Bölge	İstisna	3218 sayılı Kanun
TİM Üyesi Koop./Dernek	Muafiyet	5520 sayılı Kanun m.4

Oranların doğru uygulanması için pratik hesap aracını Sözleşme Cepte özellikler sayfasında bulabilirsiniz. Güncel tebliğleri Gelir İdaresi Başkanlığı üzerinden teyit edebilirsiniz.

Beyan, Ödeme ve Geçici Vergi Takvimi

Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap dönemini takip eden Nisan ayının sonunda verilir. Vergi aynı ay sonuna kadar ödenir; taksit imkânı bulunmaz. Ancak yıl içinde üç aylık geçici vergi beyanları verilir: 1. dönem Ocak-Mart için Mayıs 17'ye kadar, 2. dönem Nisan-Haziran için Ağustos 17'ye kadar, 3. dönem Temmuz-Eylül için Kasım 17'ye kadar beyan ve ödeme yapılır.

Beyan GİB e-beyanname üzerinden yapılır. Ödeme ise vergi dairesinde veya internet bankacılığı üzerinden gerçekleştirilir. Gecikme halinde 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun uyarınca yıllık yüzde 1,7 gecikme zammı uygulanır.

Vergi incelemesi 213 sayılı Vergi Usul Kanunu madde 134 uyarınca zamanaşımı süresi 5 yıldır. Kurumların defterlerini 10 yıl saklama yükümlülüğü bulunmaktadır. Kapsamlı vergi planlaması için Sözleşme Cepte iletişim sayfasından uzman ekibimize ulaşabilir, fiyatlar sayfasındaki paketleri inceleyebilir ya da blog bölümündeki diğer vergi yazılarına göz atabilirsiniz.